| 如果我们把企业比作车子的话，那么 销售与收款犹如车子的前轮和后轮。随着企业的生产规模不断扩大，市场竞争越来越激烈，企业不得不采取各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销是企业扩大销售的重要手段，因此，应收账款的管理成为企业财务管理中的重要问题。
制订合理的信用政策
所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。
首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。
第二，采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。
第三，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
加强对应收账款的内部控制
一、规范应收帐款基本业务流程
规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。应收帐款内部基本业务流程应注意：
(1）赊销售通知单上要注明客户自提字样；
(2)客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）及自提货物凭证（有法人印章）；
(3）会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证（作为收款依据，复印件可邮寄给客户）后，通知仓库由客户凭有相关核准手续的赊销售通知单提货；
(4）会计部门开具销售发票及处理帐务时，原运输部门的货物运输凭证（会计联）由客户自提货物凭证替代。
二、明确应收帐款内部控制目标
企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收帐款内部控制制度的目标主要有：
1、赊销符合企业的销售政策，并经适当审批；
2、发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单（合同）一致；
3、登记入帐的赊销，确认货物已经发给真实的客户；
4、发生的赊销已及时记录入帐；
5、应收帐款明细帐与总分类帐、客户核实一致；
6、帐款得到及时恰当催收。
三、制定应收帐款内部控制要点
制定应收帐款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。相关控制要点包括：
1、在发货前，对客户的赊销业经授权批准；
2、销售发票、装运凭证及赊销售通知单均经事先编号；
3、销售业务以销售发票及相关的佐证凭证（包括经批准的客户订货单、经批准的赊销售通知单、经审核的发运凭证或经审验的自提货物凭证）为依据登记入帐，事先对这些相关票据中的价格、数量、付款条件等进行内部复核并确认一致；
4、应收帐款明细帐与总分类帐进行核对，并确认一致；
5、每月定期向客户寄送对帐单，与客户应付帐款核实一致，对客户提出的异议作专案追查；
6、坏帐的注销有经授权人员的审批；
7、定期编报帐龄分析表，对到期应收的帐款及时催收；
8、经企业决策层授权的独立部门或人员对应收帐款内控制度执行情况进行监督检查评价。
四、设立应收帐款相关岗位职责权限
应收帐款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责分离，以形成内部牵制，达到控制的目的。应分离的职务主要包括：
1、销售部门与最后核准赊销的部门应分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏帐损失；
2、记录主营业务收入帐簿和应收帐款帐簿的人员不得开具发票、经手现金，以防舞弊；
3、赊销售通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运（运输）相关工作；
4、监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门，直接隶属分管业务的副总裁（经理）领导。
总之,企业在制定应收帐款管理政策时，在增加的成本要与收益之间作出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。尽可能降低投资的机会成本,最大限度地提高应收帐款的投资效益。
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某企业投资成立独立核算的运输公司已经试运行，尚未正始开业，正在向工商局申请登记，力争在6月30日之前通过注册并开展营业活动。
