编辑语：
野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者进行税务筹划。
“你们每个单位肯定都多缴税了。”一位税务筹划人士在一次税务筹划讲座上对台下的几十名听众用毋庸置疑的口吻说。
自非典型肺炎疫情爆发以来，有专家估计，抗击非典令国家税收减少200－300亿元，再加上抗击非典的巨大投入，今年财政会较为紧张。因此，国家税务总局发出《关于进一步加强税收征管
做好组织收入工作的通知》，要求各级税务机关务必在抓好非典防治的同时，抓好组织税收收入工作。面对严峻的市场状况和税收环境，企业进行税收筹划，注意现金流的流失显得尤为必要。
税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案，以求减少税收支出，或者取得货币时间价值，以尽可能减轻税收负担，提高企业的整体利益。其特点在于合法性、筹划性和目的性。但风险与利益是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当的风险，如果无视这些风险，而进行盲目的税收筹划，其结果可能事与愿违，以节税目的开始，却以遭受更大的损失而结束。
为控制筹划风险，提高筹划利益，在具体进行筹划行为时应遵循以下原则：
第一，坚持合法性 依法纳税是每个公民应尽的义务，而进行税收筹划也是纳税人应有的权利。但税收筹划应合法，这是税收筹划赖于生存的前提条件。税收筹划的合法性，具体包含三个方面的内容：首先，必须符合税收政策的引导趋势，花大精力对税收优惠政策进行研究和运用，进行积极的税收筹划，使得企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图，可谓获得双赢利益。其次，税收政策繁杂多变，仅增值税税种就修改补冲300多次，税收筹划人必须及时掌握税收政策变化情况，充分了解税收信息，才有可能规避政策风险。最后，操作过程注意“度”的把握，认识并划清与偷、逃、骗税等其他减税方式之间的界限，坚持合法筹划，防止违法减税。
第二，筹划要有超前性 在我们接触案例中，有很多企业被税务部门查出问题，再想进行税收筹划，增大了筹划难度。企业一定要在产品开发、项目实施、合同签订之前，从长远角度对所涉税务全面筹划，构建合理的税负结构，避免税收风险。企业避免税收风险就象防火一样，是一种事前的设计。
第三，保持适度的灵活性 由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主、客观条件时刻处于变化之中，这就要求税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关的法规的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，进行节税的应变调整，保证税收筹划目标的实现。
第四，重视货币的时间价值 税收筹划的节税目标有两种表现形式：一是应交纳税款绝对额的减少;二是延缓税款的实际交纳时间，获得货币时间价值。前者的节税效果较为明显，易得到重视，后者的节税效果则较为隐蔽，容易被忽视。实际上这二者同等重要。现代企业的发展，不仅依赖于企业的积累水平，同时也有赖于已有资金的利用效果。延缓交纳税款，虽然最终实际交纳的税款没有减少，但交纳时间的递延，可使企业无偿获得递延期间这部分税款资金的使用权，从而摊薄资金的使用成本，提高资金使用效率，同样达到节税目标。
第五，符合成本效益原则 任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，既考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。
第六，力求综合性 从根本上讲税收筹划归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标——实现企业所有者财富最大化所决定的。企业开展税收筹划也应符合这一总体目标。也就是说，税收筹划首先应着眼于整体税负的降低，而不仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因此，税收筹划既要考虑带来的直接利益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益;既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。
另外，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。项目投资税收的减少并不等于企业整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。因此企业开展税收筹划还应从企业的社会形象、发展目标、经营方向、经营规模、政策引导等多方面综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。
总之，税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。因此，政府对税收筹划持鼓励态度，税收筹划将成为企业经营中的有机组成部分。
作者简介：
韦九林,现任藏力企业管理咨询公司高级经理，全球合伙人；毕业于财经大学并获财务硕士学位；曾先后供职于中国各大国有企业，主要担任财务管理工作，涉足的领域有辅助企业上市、转制，财务管理及税务筹划等领域，有着长达十年的研究和经验；
2002年到中国咨询公司担任高级咨询师，合作和咨询的企业有：山鹰上市公司、金昌地产等；专题研究的领域：财务管理、人力资源、兼并和收购、企业转制等。联系方式：Email:consulting@zangpower.com
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